Anexo:Conceptos contables

Corriente

Aquellos bienes que, como su nombre bien lo dice, circulan entre los relacionados en el ejercicio. Las cuentas son las siguientes:

• 101 Caja: Se carga por el dinero en efectivo que ingresa a la empresa. Se abona por el dinero en efectivo que egresa de la empresa por pagos a terceras personas. Su saldo es deudor y representa el valor total nominal del efectivo con el que cuenta la empresa al final del ejercicio.

• 102 Bancos: Se carga por los depósitos realizados de dinero en efectivo cobrables en las cuentas bancarias de la empresa. Se abona por los cheques expedidos a terceras personas por pagos. Su saldo es deudor y representa el valor total nominal del dinero con el que cuenta la empresa en cuentas bancarias al final del ejercicio.

• 103 Almacén: Se carga por el valor total de la mercancía ajustada que posee la empresa al final del ejercicio. Su saldo es deudor y representa el valor total nominal de la mercancía ajustada al final del ejercicio.

• 104 Clientes: Se carga por el valor de la promesa de pago de los clientes. Se abona por los cobros efectuados a los clientes, correspondiente a su adeudo. Su saldo es deudor y representa el valor nominal del adeudo de clientes que han otorgado solamente una promesa de pago, la cual la empresa tiene derecho de cobrar.

• 105 Documentos por cobrar: Se carga por los documentos avalados por letras de cambio y pagarés que han firmado algunos clientes por la venta de mercancía a favor de la empresa. Se abona por los cobros de pagarés y letras de cambio realizados por la empresa. Su saldo es deudor y representa el valor total nominal de los cobros que debe realizar la empresa de letras de cambio y pagarés.

• 106 Deudores Diversos: Se carga por los préstamos personales otorgados a empleados y socios. Se abona por el pago de los préstamos otorgados al personal de la empresa. Su saldo es deudor y representa el valor total nominal de los préstamos pendientes de cobro.

• 107 IVA pagado acreditable: Se carga por la adquisición de bienes, recursos y derechos realizados por la empresa. Se abona sólo en forma eventual por devoluciones de bienes vendidos por el porcentaje correspondiente. Su saldo es deudor y representa el total del impuesto al valor agregado que adquiere la empresa.

No corriente o Inmovilizado

Son todos los recursos con los que cuenta o contará la empresa. Las cuentas pertenecientes al activo fijo son:

• 201 Terrenos: Se carga del importe de terrenos propiedad de la empresa y de los que se adquieran durante el ejercicio contable. Se abona del importe del terreno que se vendió (si llegara a suceder). Su saldo es deudor y representa el importe de los terrenos propiedad de la empresa.
• 202 Edificios: Se carga por los importes de edificios propiedad de la empresa y los que se adquieran durante el ejercicio. Se abona del importe de los edificios que se vendan. Su saldo es deudor y representa el importe de todos los edificios propiedad de la empresa.
• 203 Mobiliario y equipo de oficina: Se carga de los importes por los muebles de oficina propiedad de la empresa y los que se adquieran durante el ejercicio. Se abona por el importe de los muebles que se venden como obsoletos. Su saldo es deudor y representa el valor de todo el mobiliario propiedad de la empresa.
• 204 Equipo de cómputo: Se carga por el importe de equipo de informática propiedad de la empresa. Se abona por el importe de la venta del equipo de informática por obsoleto o como reemplazo. Su saldo es deudor y representa el valor total nominal del importe de todo el equipo de computo propiedad de la empresa.
• 205 Equipo de transporte: Se carga por el importe de camiones de personal, automóviles y motocicletas propiedad de la empresa, para ser usado por el personal y/o para transportar al mismo. Se abona por el importe de venta o por reemplazo de los camiones, autos y motocicletas propiedad de la empresa. Su saldo es deudor y representa el valor total nominal del importe de dichos vehículos de transporte de personal, propiedad de la empresa.
• 206 Equipo de reparto: Se carga del importe de los transportes repartidores de mercancía propiedad de la empresa. Se abona por el importe de transportes repartidores que se vendan o se reemplacen. Su saldo es deudor y representa el valor total del importe de los vehículos de reparto de mercancía.
• 207 Depósito en garantía: Se carga del importe que la empresa deja en otra empresa para garantizar el buen uso al recibir bienes y/o servicios. Se abona de los importes de los depósitos devueltos por haber terminado el plazo del contrato y al haber hecho buen uso del bien o servicio. Su saldo es deudor y representa los importes que la empresa da a otra para garantizar un servicio.
• 208 acciones, bonos y derechos contractuales relacionados: Se carga por aquellos importes que la empresa otorga como participante de otra sociedad como beneficio a la empresa. Se abona por los importes que la empresa reciba por retirarse de sociedades que no le sean convenientes. Su saldo es deudor y representa el importe de la empresa en sociedad con otra.

Diferido

El activo diferido representa todos los valores cuya recuperabilidad está definida por el tiempo, y son los siguientes:

• 301 Gastos de organización: Se cargan de los importes monetarios que se paguen para llevar a cabo premiaciones, festejos, cursos, etc. Se abona de la parte proporcional que se amortice. Su saldo es deudor y expresa el importe que la empresa pagó por cooperar.
• 302 Gastos de instalación: Se carga por el importe de los pagos que la empresa efectúa para las mejoras del local o edificios. Se abona por el importe monetario que se amortice durante el ejercicio. Su saldo es deudor y expresa todos aquellos pagos que la empresa realiza para adecuarla.
• 303 Papelería y artículos de escritorio: Se carga del importe de toda la papelería que se tenga que adquirir. Se abona del importe de la papelería y útiles que se hayan usado. Su saldo es deudor y expresa el importe de la papelería que no se ha usado por la empresa.
• 304 Primas de seguros pagadas por anticipado: Se carga del importe de pagos que la empresa realiza para contratar diversos seguros. Se abona por el importe de las primas vencidas. Su saldo es deudor y expresa el importe de los seguros que aún no han vencido.
• 305 Propaganda y publicidad pagadas por anticipado: Se carga del importe de pagos que la empresa realiza para contratar publicidad en distintos medios. Se abona por el importe de la publicidad que se haya vencido. Su saldo es deudor y expresa el importe de la publicidad que aún no ha vencido.
• 306 Rentas pagadas por adelantado: Se carga por el importe de las rentas que la empresa paga anticipadamente. Se abona por el importe de las rentas que la empresa paga anticipadamente que se hayan vencido. Su saldo es deudor y expresa el importe de las rentas que aún no se han vencido.

Circulante

• 401 Proveedores: Se carga de los pagos efectuados, ya sean totales o parciales, de las mercancías devueltas y de las rebajas que conceden los proveedores. Se abona del importe de las compras efectuadas a crédito y se ha dado la palabra como promesa de pago. Su saldo es acreedor y expresa los importes monetarios que se le deben a los proveedores.
• 402 Acreedores diversos: Se carga por el importe que se le paga total o parcialmente a los acreedores y de los descuentos recibidos por las empresas. Se abona del importe de las cantidades que la empresa debe, por conceptos distintos a la compra de mercancía, donde se ha entregado la palabra de pago. Su saldo es acreedor y expresa el importe monetario que la empresa debe por conceptos a la compra de mercancía.
• 403 Documentos por pagar: Se carga por el importe de los documentos que se tengan que pagar. Se abona del importe de los documentos: letras de cambio y pagarés (títulos de crédito) pendientes de pago. Su saldo es acreedor y expresa los importes monetarios de todos los títulos de crédito que tiene que pagar la empresa.
• 404 IVA cobrado retenido: Se carga cuando los clientes regresan mercancía por el porcentaje correspondiente a la cancelación. Se abona por el porcentaje correspondiente al valor de venta de la mercancía que realiza la empresa. Su saldo es acreedor y representa el impuesto al valor agregado de las ventas que realizó la empresa.

Fijo

• 501 Acreedores hipotecarios: Se carga del importe de los que se realizan a cuenta de cobro como liquidación de préstamos hipotecarios. Se abona del importe de los préstamos hipotecarios pendientes de pago, de los cuales tienen un bien inmueble. Su saldo es acreedor y expresa los importes monetarios que la empresa debe, del cual tiene en prenda un bien inmueble.
• Los acreedores hipotecarios se cargan de los siguientes conceptos: 1. Principal o capital: Es el monto inicial prestado para la compra de la propiedad. 1. Intereses: Son los cargos financieros calculados sobre el principal. 1. Comisiones: Incluyen comisiones de apertura, renovación o cancelación del crédito. 1. Seguros: Algunos créditos hipotecarios requieren seguros para proteger al acreedor. 1. Gastos notariales y registrales: Son los costos asociados con la formalización del crédito. 1. Impuestos y tasas: Pueden incluir impuestos sobre la propiedad, tasas de registro, etc. 1. Gastos de evaluación y tasación: Son los costos de evaluar el valor de la propiedad. 1. Gastos de gestión y administración: Son los cargos por la gestión del crédito. Los acreedores hipotecarios pueden cobrar estos conceptos a través de: 1. Pagos mensuales o trimestrales 1. Pagos de intereses y amortización del principal 1. Cobro de comisiones y gastos adicionales 1. Ejecución hipotecaria en caso de incumplimiento del deudor.
• 502 Documentos por pagar a largo plazo: Se carga por el importe de los pagos efectuados parcial o totalmente. Se abona por el importe de los documentos comprobatorios pendientes de pago con plazo mayor a un año. Su saldo es acreedor y representa los importes monetarios de los documentos a pagar con plazo mayor a un año.

Diferido

• 601 Rentas cobradas por anticipado: en este caso la venta de prima de seguro consiste en ingresar una cantidad de dinero que nos obliga a cubrir de ciertos riesgos durante un tiempo

Gastos de operación

• 1001 Gastos de administración: Comprende los gastos realizados por el ente en razón de sus actividades, pero que no son atribuibles a las funciones de compra, producción, comercialización y financiación de bienes o servicios.^[2]
• 1002 Gastos de ventas: Son los relacionados con la preparación y almacenamiento de los artículos para la venta, la promoción de ventas, los gastos en que se incurre al realizar las ventas y, si no se tiene un departamento de reparto, también los gastos por este concepto.^[3]
• 1003 Gastos financieros: Son las erogaciones por operaciones que se apartan de las normales de una empresa, las cuales deben incorporarse en el estado de resultados.^[4]
• 1004 Otros gastos: Son las asignaciones de capital diferentes al programa de inversiones tales como: compras de títulos o valores que se estime mantener a largo plazo, adquisición de bienes de inversión no capitalizables, etc.^[5]

Productos de operación

• 2001 Productos financieros: Son los ingresos por operaciones que se apartan de las habituales de un negocio, las cuales obedecen a situaciones de carácter especial o transitorias que arrojan una utilidad, que es necesario incorporar en el estado de resultados.^[6]
• 2002 Otros productos: Valores derivados de las principales acciones con nuevas formas de operación y reducción de riesgos para el inversionista y tener acceso a ganancias seguras derivadas de la combinación adecuada de los diferentes productos que ofrecen tres categorías de transferencia: riesgo-precio, riesgo-crédito, y la generación de liquidez.^[7]